НДС с авансовых платежей: правила расчета и уплаты

29.06.2025 в 0:28

При получении авансовых платежей от покупателей организации на общей системе налогообложения обязаны исчислить и уплатить НДС. Это требование установлено статьей 154 Налогового кодекса РФ.

Когда возникает обязанность по уплате НДС с авансов

• Получение предоплаты в счет предстоящих поставок товаров
• Поступление аванса за будущее выполнение работ
• Получение частичной оплаты перед оказанием услуг
• Поступление задатка в счет будущих поставок

Порядок расчета НДС с авансов

Формула расчета

Сумма НДС = (Сумма аванса × 20) / 120 (для ставки 20%)

Сумма НДС = (Сумма аванса × 10) / 110 (для ставки 10%)

Сроки уплаты НДС с авансов

1. Налог рассчитывается в квартале получения аванса
2. Уплата производится равными долями в течение 3 месяцев следующего квартала
3. Декларация подается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Пример сроков

Вычет НДС при реализации

При отгрузке товаров (оказании услуг) по авансу:

• Начисляется НДС со всей стоимости отгрузки
• Принимается к вычету НДС, ранее уплаченный с аванса
• В декларации отражаются обе операции

Документальное оформление

• Счет-фактура на аванс (выставляется в течение 5 календарных дней)
• Регистрация в книге продаж при получении аванса
• Регистрация в книге покупок при отгрузке
• Корректировочные документы при изменении условий

Особые случаи

Правильный учет НДС с авансовых платежей позволяет избежать налоговых штрафов и пеней, а также обеспечивает корректное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете.