Как рассчитать материальную выгоду по займу сотруднику

28.06.2025 в 22:43

Материальная выгода от займа возникает, когда сотрудник получает от организации заемные средства под процент ниже установленного законом уровня. Такую выгоду необходимо рассчитывать для правильного налогообложения.

1. Понятие материальной выгоды по займу

Материальная выгода возникает в следующих случаях:

• Процентная ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (для рублевых займов)
• Процентная ставка ниже 9% годовых (для валютных займов)
• Заем предоставлен беспроцентно

2. Формулы расчета материальной выгоды

Для рублевых займов

Материальная выгода = (2/3 ключевой ставки ЦБ - ставка по займу) × сумма займа × количество дней пользования / 365

Для валютных займов

Материальная выгода = (9% - ставка по займу) × сумма займа × количество дней пользования / 365

3. Пример расчета

4. Налогообложение материальной выгоды

• Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%
• Налог рассчитывается на дату погашения займа или его части
• Организация выступает налоговым агентом и обязана удержать налог

5. Особые случаи

Ипотечные займы

Для займов на покупку жилья применяются особые условия - материальная выгода не возникает, если ставка не ниже ключевой ставки на дату получения займа.

Беспроцентные займы

При беспроцентном займе материальная выгода рассчитывается от полной суммы 2/3 ключевой ставки (для рублевых займов) или 9% (для валютных).

6. Пошаговая инструкция расчета

1. Определите сумму займа и срок пользования средствами
2. Уточните действующую ключевую ставку ЦБ РФ
3. Рассчитайте 2/3 ключевой ставки для рублевых займов
4. Примените соответствующую формулу расчета
5. Определите сумму НДФЛ к удержанию (35% от материальной выгоды)
6. Отобразите расчеты в бухгалтерской документации

Правильный расчет материальной выгоды по займу сотруднику позволяет организации соблюдать налоговое законодательство и избежать штрафных санкций.